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2019-04-09 來(lái)源 :公益時(shí)報(bào)??作者 : 王勇
■ 本報(bào)記者 王勇
4月2日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦發(fā)布《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，明確了企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的具體操作辦法。
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
發(fā)揮減稅政策對(duì)扶貧工作的支持作用
3月20日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定《政府工作報(bào)告》責(zé)任分工，強(qiáng)調(diào)狠抓落實(shí)確保完成全年發(fā)展目標(biāo)任務(wù);明確增值稅減稅配套措施，決定延續(xù)部分已到期稅收優(yōu)惠政策并對(duì)扶貧捐贈(zèng)和污染防治第三方企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。
為發(fā)揮減稅政策對(duì)改善民生和打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)的支持作用，會(huì)議決定，一是延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)、國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。二是從今年1月1日至2022年底，對(duì)企業(yè)用于國(guó)家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出，按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除;對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅。三是從2019年1月1日至2021年底，對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
支持社會(huì)力量從事公益扶貧捐贈(zèng)
3月27日，國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)。在吹風(fēng)會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華表示，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)不斷完善有利于脫貧的稅收優(yōu)惠政策體系，對(duì)促進(jìn)貧困地區(qū)和貧困人口脫貧發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
主要包括四個(gè)方面：一是支持農(nóng)業(yè)發(fā)展方面。對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;對(duì)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)減免企業(yè)所得稅;對(duì)企業(yè)直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，在計(jì)算所得額時(shí)按90%計(jì)入收入總額等。
二是促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展方面。實(shí)施西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)西部地區(qū)和湖南湘西、吉林延邊、湖北恩施、江西贛州鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，修訂完善西部地區(qū)鼓勵(lì)類目錄;對(duì)新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對(duì)新疆國(guó)際大巴扎項(xiàng)目免征增值稅等;此外，民族區(qū)域自治法授權(quán)民族自治地方對(duì)屬于地方財(cái)政收入的部分稅收，可以實(shí)行減稅或免稅。
三是鼓勵(lì)就業(yè)創(chuàng)業(yè)方面。對(duì)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)給予稅收優(yōu)惠。加大對(duì)小微企業(yè)稅收支持力度，發(fā)揮小微企業(yè)吸納貧困群體創(chuàng)業(yè)、就業(yè)主渠道作用。如對(duì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;提高小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額上限，擴(kuò)大享受減半優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍等。
四是公益捐贈(zèng)方面，對(duì)企業(yè)發(fā)生的包括扶貧在內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按年度利潤(rùn)總額12%在所得稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除等。對(duì)個(gè)人發(fā)生的包括扶貧在內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按照個(gè)人應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)予以扣除。
隨著社會(huì)力量扶貧捐贈(zèng)力度的不斷加大，現(xiàn)行政策在執(zhí)行過(guò)程中也出現(xiàn)了一些新問題需要研究解決。
“我們了解到，一些企業(yè)對(duì)貧困地區(qū)單次扶貧捐贈(zèng)支出金額較大，而按照現(xiàn)行政策規(guī)定，其捐贈(zèng)支出即使結(jié)轉(zhuǎn)三年仍然得不到全部扣除，同時(shí)企業(yè)捐贈(zèng)貨物視同銷售還需要繳納增值稅，也加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于調(diào)動(dòng)社會(huì)力量積極參與脫貧攻堅(jiān)事業(yè)。”程麗華表示。
程麗華強(qiáng)調(diào)：“這次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)審議通過(guò)兩項(xiàng)扶貧捐贈(zèng)優(yōu)惠政策：一是對(duì)企業(yè)用于重點(diǎn)貧困地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，解決了企業(yè)所得稅前不足扣除的問題;二是對(duì)捐贈(zèng)給重點(diǎn)貧困地區(qū)的貨物免征增值稅，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。這兩項(xiàng)扶貧捐贈(zèng)專項(xiàng)優(yōu)惠政策，將有效減輕參與脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)社會(huì)力量參與扶貧攻堅(jiān)的積極性。”
可通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)
那么，企業(yè)的扶貧捐贈(zèng)究竟該如何據(jù)實(shí)扣除呢?《公告》給出了答案。
1、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。
2、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。
3、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
“實(shí)打?qū)?、硬碰硬落?shí)好這些政策，是我們稅務(wù)部門責(zé)無(wú)旁貸的責(zé)任。”國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)孫瑞標(biāo)在吹風(fēng)會(huì)上強(qiáng)調(diào)。
據(jù)孫瑞標(biāo)介紹，今年以來(lái)，為了確保減稅降費(fèi)政策不折不扣地落實(shí)到位，從稅務(wù)總局到省市縣鄉(xiāng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，都建立了一套“一體指揮、對(duì)表推進(jìn)、鐵賬核算、全程輔導(dǎo)、精準(zhǔn)服務(wù)、嚴(yán)格監(jiān)督”抓落實(shí)的工作機(jī)制，對(duì)每一項(xiàng)政策，無(wú)論規(guī)模大小都會(huì)盡百分百努力落實(shí)好。
“像扶貧捐贈(zèng)、污染防治第三方等稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在點(diǎn)上，但作用在全局，更要不折不扣地落實(shí)到位。”孫瑞標(biāo)強(qiáng)調(diào)。
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