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2019-04-09 來源 :公益時報??作者 : 王勇
■ 本報記者 王勇
4月2日，財政部、稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦發(fā)布《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(以下簡稱《公告》)，明確了企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除的具體操作辦法。
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
發(fā)揮減稅政策對扶貧工作的支持作用
3月20日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，確定《政府工作報告》責(zé)任分工，強調(diào)狠抓落實確保完成全年發(fā)展目標任務(wù);明確增值稅減稅配套措施，決定延續(xù)部分已到期稅收優(yōu)惠政策并對扶貧捐贈和污染防治第三方企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。
為發(fā)揮減稅政策對改善民生和打好三大攻堅戰(zhàn)的支持作用，會議決定，一是延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策。二是從今年1月1日至2022年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除;對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。三是從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
支持社會力量從事公益扶貧捐贈
3月27日，國務(wù)院新聞辦公室舉行國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會。在吹風(fēng)會上，財政部副部長程麗華表示，長期以來，我國不斷完善有利于脫貧的稅收優(yōu)惠政策體系，對促進貧困地區(qū)和貧困人口脫貧發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
主要包括四個方面：一是支持農(nóng)業(yè)發(fā)展方面。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;對從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的企業(yè)減免企業(yè)所得稅;對企業(yè)直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，在計算所得額時按90%計入收入總額等。
二是促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展方面。實施西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對西部地區(qū)和湖南湘西、吉林延邊、湖北恩施、江西贛州鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，修訂完善西部地區(qū)鼓勵類目錄;對新疆困難地區(qū)重點鼓勵類產(chǎn)業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對新疆國際大巴扎項目免征增值稅等;此外，民族區(qū)域自治法授權(quán)民族自治地方對屬于地方財政收入的部分稅收，可以實行減稅或免稅。
三是鼓勵就業(yè)創(chuàng)業(yè)方面。對重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)給予稅收優(yōu)惠。加大對小微企業(yè)稅收支持力度，發(fā)揮小微企業(yè)吸納貧困群體創(chuàng)業(yè)、就業(yè)主渠道作用。如對月銷售額不超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;提高小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額上限，擴大享受減半優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍等。
四是公益捐贈方面，對企業(yè)發(fā)生的包括扶貧在內(nèi)的公益性捐贈支出，準予按年度利潤總額12%在所得稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除等。對個人發(fā)生的包括扶貧在內(nèi)的公益性捐贈支出，準予按照個人應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)予以扣除。
隨著社會力量扶貧捐贈力度的不斷加大，現(xiàn)行政策在執(zhí)行過程中也出現(xiàn)了一些新問題需要研究解決。
“我們了解到，一些企業(yè)對貧困地區(qū)單次扶貧捐贈支出金額較大，而按照現(xiàn)行政策規(guī)定，其捐贈支出即使結(jié)轉(zhuǎn)三年仍然得不到全部扣除，同時企業(yè)捐贈貨物視同銷售還需要繳納增值稅，也加重了企業(yè)負擔(dān)，不利于調(diào)動社會力量積極參與脫貧攻堅事業(yè)。”程麗華表示。
程麗華強調(diào)：“這次國務(wù)院常務(wù)會審議通過兩項扶貧捐贈優(yōu)惠政策：一是對企業(yè)用于重點貧困地區(qū)的扶貧捐贈準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，解決了企業(yè)所得稅前不足扣除的問題;二是對捐贈給重點貧困地區(qū)的貨物免征增值稅，減輕了企業(yè)負擔(dān)。這兩項扶貧捐贈專項優(yōu)惠政策，將有效減輕參與脫貧攻堅戰(zhàn)企業(yè)的稅收負擔(dān)，進一步調(diào)動社會力量參與扶貧攻堅的積極性。”
可通過公益性社會組織捐贈
那么，企業(yè)的扶貧捐贈究竟該如何據(jù)實扣除呢?《公告》給出了答案。
1、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。
2、企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。
3、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
“實打?qū)?、硬碰硬落實好這些政策，是我們稅務(wù)部門責(zé)無旁貸的責(zé)任。”國家稅務(wù)總局副局長孫瑞標在吹風(fēng)會上強調(diào)。
據(jù)孫瑞標介紹，今年以來，為了確保減稅降費政策不折不扣地落實到位，從稅務(wù)總局到省市縣鄉(xiāng)稅務(wù)機構(gòu)，都建立了一套“一體指揮、對表推進、鐵賬核算、全程輔導(dǎo)、精準服務(wù)、嚴格監(jiān)督”抓落實的工作機制，對每一項政策，無論規(guī)模大小都會盡百分百努力落實好。
“像扶貧捐贈、污染防治第三方等稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在點上，但作用在全局，更要不折不扣地落實到位。”孫瑞標強調(diào)。
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