2017-09-12 來源 :公益時(shí)報(bào)??作者 : 菅宇正
編者按
對于慈善信托,中國銀監(jiān)會非銀司原司長、北師大中國公益研究院特聘研究員高傳捷鼓勵慈善組織多實(shí)踐,他說:“慈善信托具有個(gè)性化、靈活性及多元性,可以滿足我國現(xiàn)階段復(fù)雜的社會需求,應(yīng)鼓勵其發(fā)展,而作為我國慈善事業(yè)主體力量的慈善組織,更應(yīng)該學(xué)習(xí)創(chuàng)新,努力運(yùn)用。”
38單慈善信托備案、超8.57億信托資金規(guī)模,《慈善法》實(shí)施一年之際,這樣的成績與此前業(yè)內(nèi)專家的高預(yù)期值存在明顯差距,對于目前的“不溫不火”,業(yè)內(nèi)分析的原因簡而言之是認(rèn)識不全面、設(shè)立有困難、制度不健全、稅收不完善,即便銀監(jiān)會、民政部聯(lián)合出臺《慈善信托管理辦法》,問題依舊存在。
近日,在北京師范大學(xué)中國公益研究院慈善法律中心主辦的“慈善信托集訓(xùn)營”中,來自慈善信托實(shí)操者和專家的案例與觀點(diǎn),更能呈現(xiàn)目前我國慈善信托的情況。
職能部門態(tài)度明確
新出臺的《慈善信托管理辦法》第九章第六十四條規(guī)定:省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府民政部門和國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的省一級派出機(jī)構(gòu)可以按照本辦法規(guī)定結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際聯(lián)合制定實(shí)施細(xì)則,但不得設(shè)置或變相設(shè)置限制性條件。
在高傳捷看來,這是一條非常嚴(yán)格的要求,一方面授權(quán)各地方職能部門出臺實(shí)施細(xì)則,推動慈善信托在各地的順利開展;另一方面,又明確表態(tài)不允許各地設(shè)置限制性條件。“這是國家機(jī)關(guān)用最明確的語言表達(dá)支持慈善信托發(fā)展的態(tài)度。如果在慈善信托辦法執(zhí)行過程中地方機(jī)構(gòu)變相阻礙,或者行政不作為,可依據(jù)此條進(jìn)行追責(zé)。”
開立慈善信托專用資金賬戶
無法開設(shè)信托專用賬戶,是目前許多慈善組織作為受托人開展慈善信托的一大障礙,新出臺的《慈善信托管理辦法》第十八條第五款規(guī)定:申請備案的書面材料包括:“開立慈善信托專用資金賬戶證明、商業(yè)銀行資金保管協(xié)議,非資金信托除外。”
高傳捷認(rèn)為,對“慈善信托專用資金賬戶”可以有特指、泛指兩種理解。特指為“慈善信托專用資金賬戶”是一個(gè)特定名詞,是專指銀行為慈善信托開設(shè)的一種專用賬戶的確定名稱;而泛指則是“慈善信托專用資金賬戶”是銀行開立的一般賬戶或者通常的監(jiān)管賬戶。銀行與慈善組織簽訂的資金保管協(xié)議中將其定義為慈善信托專用資金賬戶。
高傳捷表示,具體釋義需要向當(dāng)?shù)亟鹑?、民政部門咨詢。如果是特定賬戶,監(jiān)管當(dāng)局(銀監(jiān)局)需要制定慈善信托專用資金賬戶開立、使用、管理、監(jiān)督、信息披露等的實(shí)施細(xì)則;如果是泛指性的一般賬戶,銀行內(nèi)部需要制定對此類賬戶開立、使用、管理、核算的管理辦法,慈善組織與商業(yè)銀行通過協(xié)議約定后共同執(zhí)行并向民政部門備案。
但如果銀行不給開立此類賬戶,慈善組織可以向主管機(jī)關(guān),即接受備案的行政主管部門予以反映;主管部門有責(zé)任協(xié)調(diào)處理。慈善信托專用資金賬戶具有對抗外部不當(dāng)干預(yù)的效力,應(yīng)該盡早明確、規(guī)范使用。
區(qū)別兩類受托人管理權(quán)限
慈善組織和信托公司作為慈善信托的兩類受托人,在對信托財(cái)產(chǎn)的管理方面,新出臺的《慈善信托管理辦法》予以了區(qū)分,很多慈善組織認(rèn)為,這是限制其管理信托財(cái)產(chǎn)的權(quán)力和范圍。
高傳捷認(rèn)為,對慈善信托而言,用好信托財(cái)產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)委托人的委托目的是第一位,管理信托財(cái)產(chǎn)安全是底線。換而言之,首先是保值,其次才是適度地追求增值。在合理的范圍內(nèi)科學(xué)配置信托財(cái)產(chǎn),是受托人應(yīng)該優(yōu)先考慮的問題?;趦深愂芡腥烁髯詢?yōu)勢做區(qū)別規(guī)定,該規(guī)定本意是對慈善信托財(cái)產(chǎn)的保護(hù),也是對受托人的保護(hù),況且低風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)是相對而言,低風(fēng)險(xiǎn)做的好依舊有很好的收益。
應(yīng)明確新增委托人權(quán)力行使方法
新出臺的《慈善信托管理辦法》規(guī)定慈善信托設(shè)立后可增加新的委托人,在高傳捷看來,是我國慈善信托領(lǐng)域的一種創(chuàng)新,他說:“即便是在慈善信托發(fā)源地英國,也僅規(guī)定慈善信托的信托財(cái)產(chǎn)可以增加,且是以捐贈的形式進(jìn)入慈善信托,即增錢不增人,而沒有安排以新增委托人的方式擴(kuò)大慈善信托規(guī)模。《慈善信托管理辦法》的規(guī)定,既可以增錢,又可以增人是創(chuàng)新。”
增加新的委托人進(jìn)入已經(jīng)確定的慈善信托沒有原則的不妥,只是涉及前后委托人的權(quán)力分配與行使問題。我國的慈善信托法律框架下,賦予了委托人一些特定權(quán)力。因此,當(dāng)有新的委托人進(jìn)入后,既有權(quán)力分配和新老委托人權(quán)力更替的問題,又有決策機(jī)制問題,是遵循少數(shù)服從多數(shù)原則或者一致同意原則等,需要予以明確。如果管理辦法沒有規(guī)定,就需要在信托文件中由當(dāng)事人約定。委托人如果希望自己設(shè)立的慈善信托是一個(gè)開放的信托基金時(shí),有關(guān)問題需要考慮的更周密一些。”
信托財(cái)產(chǎn)的增加,慈善信托是否可公募?
《慈善信托管理辦法》規(guī)定,慈善信托的財(cái)產(chǎn)后續(xù)可以增加,但對于如何增加卻沒有進(jìn)行明確規(guī)定。高傳捷認(rèn)為,增加的方式可以有三種:
第一,原委托人追加信托財(cái)產(chǎn)。方式比較簡單,很容易實(shí)現(xiàn)。
第二,新增委托人帶入相應(yīng)財(cái)產(chǎn)或多次追加信托財(cái)產(chǎn)。高傳捷說:“如果慈善信托文件沒有限制,則在符合相關(guān)規(guī)定的情況下,‘具備完全民事行為能力的自然人’均可追加信托財(cái)產(chǎn)成為新增委托人,這對信托財(cái)產(chǎn)增加是好事;但在管理操作上會帶來許多問題,容易在委托人權(quán)利行使、受托人管理運(yùn)行方面出現(xiàn)問題。”
第三,慈善財(cái)產(chǎn)以捐贈的形式進(jìn)入信托。對第三種情況,高傳捷認(rèn)為,關(guān)鍵在于慈善信托是否具備公開募捐資質(zhì)。“向已設(shè)立的慈善信托捐贈財(cái)產(chǎn),在操作上很容易實(shí)現(xiàn),也符合社會慈善財(cái)產(chǎn)優(yōu)化配置的要求,關(guān)鍵是管理政策是否允許。”
在高傳捷看來,無論資助方式或捐贈方式增加慈善信托財(cái)產(chǎn),實(shí)質(zhì)上并沒有區(qū)別,因?yàn)橐话闱闆r下,慈善信托與基金會一樣,可以對符合自身慈善宗旨、又有執(zhí)行能力的對象進(jìn)行資助。”
在上官利青看來,與傳統(tǒng)意義上的慈善捐贈相比,慈善信托具有以下優(yōu)勢:
1、信托財(cái)產(chǎn)獨(dú)立存在:捐贈一旦完成,意味著資產(chǎn)將變?yōu)楣鏅C(jī)構(gòu)的自有財(cái)產(chǎn);而慈善信托中,信托財(cái)產(chǎn)既不是委托人的,也不是受托人的,而是為了實(shí)現(xiàn)某一信托目的,給予不特定受益群體的一筆獨(dú)立資產(chǎn)。
2、信托財(cái)產(chǎn)選擇性更大:對捐贈而言,常見的情況是根據(jù)公益機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的公益項(xiàng)目進(jìn)行選擇性捐款,用途固定;而對于慈善信托委托人,對信托財(cái)產(chǎn)的使用方式選擇性更大,委托人可以在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行自由選擇和設(shè)定,并由受托人進(jìn)行執(zhí)行。
3、公益支出無具體限定:根據(jù)《基金會管理?xiàng)l例》規(guī)定,公募基金會每年公益支出不得低于上一年總收入的70%,非公募基金會每年公益支出不得低于上一年余額的8%;而《慈善信托管理辦法》中規(guī)定慈善信托備案時(shí)需寫明年度慈善支出的比例或數(shù)額,但并未做具體要求,所以可由委托人和受托人進(jìn)行自由協(xié)商決定。
上官利青認(rèn)為,慈善信托的委托人相比于慈善捐贈的捐贈人,權(quán)力更大,“委托人可自由選定監(jiān)察人,對慈善信托進(jìn)行日常監(jiān)察,當(dāng)受托人未能良好運(yùn)作慈善信托時(shí),委托人可申請變更受托人。”
“此外,中國已進(jìn)入大額捐贈時(shí)代,高凈值人群面對財(cái)富傳承時(shí)期的到來,對慈善信托尤其是家族慈善信托的需求日益增加,無論是基于家族財(cái)富控制權(quán)不分散,還是家族精神傳承,或者回饋社會的考慮,家族慈善信托都將成為財(cái)富傳承的重要工具。”
2017年4月,由國投泰康信托擔(dān)任受托人的“國投泰康信托2017年真愛夢想2號教育慈善信托”在北京市民政局完成備案,該股權(quán)慈善信托由單一委托人設(shè)立,交付股權(quán)公允價(jià)值為48萬元,由上海真愛夢想公益基金會擔(dān)任慈善項(xiàng)目執(zhí)行人,是目前國內(nèi)唯一一單以股權(quán)財(cái)產(chǎn)設(shè)立的慈善信托。
從設(shè)立到運(yùn)行的過程中,和晉予將股權(quán)慈善信托歸納為6個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié):
1、信托財(cái)產(chǎn)“確權(quán)”:設(shè)立股權(quán)慈善信托財(cái)產(chǎn),首先要確定股權(quán)為委托人合法所有的財(cái)產(chǎn),包括委托人是否為該筆股權(quán)的實(shí)際所有者,股權(quán)是否有抵押、擔(dān)保的情況;其次,需要確定該筆股權(quán)是否為委托人夫妻雙方共同財(cái)產(chǎn),如果是共同財(cái)產(chǎn),則需要其家庭成員知情并同意。
2、股權(quán)交付:慈善信托備案時(shí)必須完成信托財(cái)產(chǎn)交付,而對于股權(quán)慈善信托而言,捐贈不同類型公司的股權(quán),如有限責(zé)任公司、上市公司、非上市股份有限公司,就意味著需要進(jìn)行不同形式的股權(quán)變更手續(xù)。
3、慈善支出來源:在設(shè)立股權(quán)慈善信托,與委托人簽訂委托協(xié)議時(shí)應(yīng)當(dāng)明確提出:股權(quán)慈善信托首要資金來源是信托財(cái)產(chǎn)所能產(chǎn)生的分紅,當(dāng)分紅無法滿足慈善信托支出時(shí),受托人有權(quán)對股權(quán)進(jìn)行相應(yīng)處置,以保證慈善信托目的實(shí)現(xiàn)。
4、股權(quán)的管理:對股權(quán)的管理,應(yīng)分為兩個(gè)層面,首先是股權(quán)本身的權(quán)利管理,涉及股權(quán)價(jià)格變化的活動,作為股權(quán)權(quán)利的實(shí)際執(zhí)行人,受托人應(yīng)予以積極管理;而涉及企業(yè)日常經(jīng)營管理部分,可以選擇委托給企業(yè)其他股東或原有股東。其次,對股權(quán)產(chǎn)生分紅的管理,分紅是以貨幣形態(tài)存在,因此需要在股權(quán)慈善信托中再設(shè)立一個(gè)保管賬戶,用以保管股權(quán)產(chǎn)生的分紅,并在閑置期進(jìn)行一定的投資。
5、股權(quán)終止事由:對于股權(quán)慈善信托,應(yīng)當(dāng)在設(shè)立時(shí)確定其終止事由:如企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或倒閉,其股權(quán)價(jià)值已經(jīng)無法實(shí)現(xiàn)信托目的,可終止股權(quán)慈善信托;或者非上市股份有限公司,我國現(xiàn)有政策,受托人作為第三類股東在企業(yè)上市時(shí)存在一些制度障礙,可在終止事由中寫明,企業(yè)上市時(shí)可終止慈善信托。
6、稅收優(yōu)惠:在股權(quán)慈善信托的設(shè)立過程中,稅收優(yōu)惠仍是一個(gè)老大難問題,委托人將個(gè)人持有的合法股權(quán)交付給受托人作為信托財(cái)產(chǎn)設(shè)立股權(quán)慈善信托時(shí),現(xiàn)行政策是視同銷售行為進(jìn)行征稅,股權(quán)交付時(shí)的市場公允價(jià)格超過委托人獲得股權(quán)的歷史成本部分,將收取所得稅,這將影響潛在委托人設(shè)立慈善信托的熱情。
■ 本報(bào)記者 菅宇正