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2017-12-19 來(lái)源 :公益時(shí)報(bào)??作者 : 張映宇
香港電影及電視制片人、娛樂(lè)大亨、慈善家邵逸夫一生致力于慈善事業(yè)，歷年捐贈(zèng)慈善事業(yè)規(guī)模超過(guò)100多億港元，其中向大陸捐贈(zèng)近50億港元。邵逸夫創(chuàng)立了邵逸夫慈善信托基金、邵氏基金(香港)有限公司和邵逸夫獎(jiǎng)基金會(huì)有限公司三個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)管理家族財(cái)富，從事慈善事業(yè)。邵氏基金是最常見(jiàn)的捐贈(zèng)主體，邵氏獎(jiǎng)基金則被稱(chēng)為東方諾貝爾獎(jiǎng)，而邵逸夫慈善信托基金則是邵氏家族主要財(cái)產(chǎn)的最終持有者，該信托基金的委托人為邵逸夫本人，受托人為注冊(cè)于避稅天堂百慕大群島的邵氏公司，受益人則是根據(jù)信托合約挑選的任何人或慈善組織，邵逸夫的四個(gè)子女和妻子也很有可能是受益人。
無(wú)獨(dú)有偶，大陸的牛根生家族也走了一條與邵逸夫家族相同的路，在境外成立公益信托。牛根生于2005年承諾捐贈(zèng)全部蒙牛股份，并分別通過(guò)境內(nèi)和境外兩種通道予以實(shí)現(xiàn)。其中境內(nèi)主要是每年以25%的股權(quán)比例捐贈(zèng)給老?；饡?huì)，該項(xiàng)捐贈(zèng)已于2010年7月捐贈(zèng)完畢;境外的股權(quán)捐贈(zèng)則主要是通過(guò)公益信托的方式來(lái)完成。該公益信托于2010年12月28日宣布設(shè)立，主要是通過(guò)瑞士信貸信托公司下設(shè)的Hengxin信托來(lái)完成。該項(xiàng)信托的受益方包括老牛基金會(huì)在內(nèi)的諸多慈善組織，同時(shí)還包括牛根生及其家人等非慈善受益方。
縱觀兩個(gè)家族在境外的慈善公益信托，其共性主要有四：一是以慈善公益為主要宗旨;二是都涉及家人的生活保障;三是以信托公司為受托人;四是都享受稅收減免。從家族財(cái)富保護(hù)和傳承的角度來(lái)說(shuō)，家族基金會(huì)在家族財(cái)富管理的自主性、私密性要求方面具有天然的優(yōu)越性，因此由家族基金會(huì)作為慈善信托的受托人容易被家族成員首先考慮和選用，但在國(guó)內(nèi)是否可行，似乎還沒(méi)有先例可參考。
在法律層面，作為慈善機(jī)構(gòu)的家族基金會(huì)的確可以擔(dān)任本家族慈善信托的受托人，通過(guò)信托合同來(lái)履行家族委托人的委托要求。相比于邵氏和牛氏的境外慈善公益信托，國(guó)內(nèi)的家族基金會(huì)作為家族慈善信托的受托人主要有以下幾個(gè)方面的執(zhí)行優(yōu)勢(shì)：一是執(zhí)行效率高。因?yàn)榧易逦腥说呢?cái)產(chǎn)管理決策很多時(shí)候都是通過(guò)家族基金會(huì)來(lái)討論做出的，之后再由家族基金會(huì)作為受托人來(lái)執(zhí)行，家族意圖能夠更好地貫徹，自主執(zhí)行的效率也較高;二是保密程度好。盡管慈善組織和慈善信托的財(cái)務(wù)要求公開(kāi)透明，但在涉及家族事務(wù)時(shí)還是存在一定的私密性，作為受托人的家族基金會(huì)相比信托公司能夠很好地實(shí)現(xiàn)保密要求;三是捐贈(zèng)支出靈活。作為受托人的家族基金會(huì)對(duì)慈善信托財(cái)產(chǎn)具有不完全意義的所有權(quán)，即慈善信托嚴(yán)格意義上不屬于家族基金會(huì)的捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)和收入，因此也不按照《慈善法》有關(guān)慈善組織公益支出和管理費(fèi)用的相關(guān)規(guī)定來(lái)執(zhí)行，也沒(méi)有年度支出比例的硬性要求，其捐贈(zèng)支出主要以信托合同的約定為主，相對(duì)比較靈活，這可作為家族基金會(huì)資金來(lái)源的有益補(bǔ)充。
除慈善信托外，基金會(huì)自有通用的受托代理資產(chǎn)的功能，也是非常適合家族基金會(huì)開(kāi)展財(cái)富管理的另一個(gè)工具，且更符合家族基金會(huì)的財(cái)富管理特色，可以彌補(bǔ)家族基金會(huì)以及慈善信托在家族財(cái)富管理方面的缺陷，實(shí)現(xiàn)家族財(cái)富的有效自我管理。在《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表的說(shuō)明中，有一個(gè)受托代理資產(chǎn)的項(xiàng)目，該項(xiàng)目主要反映民間非營(yíng)利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)，該受托代理資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量比照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量原則處理。這部分資產(chǎn)主要按照委托人的意愿使用，基金會(huì)沒(méi)有自主決定使用的權(quán)利，因此該部分資產(chǎn)不屬于捐贈(zèng)收入，也不享受慈善捐贈(zèng)應(yīng)有的免稅政策，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)屬于委托人或者是即將轉(zhuǎn)移給的第三方，而不屬于基金會(huì)所有。但是該部分資產(chǎn)可以像家族信托、家族保險(xiǎn)等工具一樣，不受利害關(guān)系人禁止性條款的約束，不受時(shí)間限制的約束，也不涉及再次繳納相關(guān)稅收的問(wèn)題，基金會(huì)可以按照與委托人簽訂的合同、以委托人的意愿來(lái)支配和使用這部分受托代理資產(chǎn)。
慈善信托和受托代理資產(chǎn)這兩個(gè)家族基金會(huì)的財(cái)富管理工具，必將成為未來(lái)家族財(cái)富保護(hù)和傳承過(guò)程中可供選擇的兩個(gè)重要工具，二者的有機(jī)結(jié)合能夠有效彌補(bǔ)當(dāng)前家族基金會(huì)在財(cái)富管理方面運(yùn)用單一工具所存在的法律缺陷，從而有助于推動(dòng)家族基金會(huì)在家族財(cái)富管理中扮演重要角色。不可否認(rèn)，當(dāng)前家族基金會(huì)運(yùn)用這些工具的實(shí)踐基本還處于空白狀態(tài)，但未來(lái)的發(fā)展仍然值得期待。
公益慈善人士
張映宇/文
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