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2013-11-29 來源 :公益時(shí)報(bào)??作者 : 張明敏 王會(huì)賢
專家解釋：公益信托不同于短期銀行理財(cái)，可能一個(gè)公益信托產(chǎn)品會(huì)有幾十年的時(shí)間。
“公益信托在中國的發(fā)展時(shí)間并不長，公眾知曉率低，中國從事公益信托的專業(yè)團(tuán)隊(duì)欠缺，目前也沒有這方面的人才，而公益信托離不開專業(yè)的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)來運(yùn)作。除此之外，管理、監(jiān)督水平還需提高，相關(guān)法規(guī)有待完善，諸多問題也在一定程度上制約公益信托在中國落地發(fā)展。”
11月中旬的非公募基金會(huì)發(fā)展論壇上，多位業(yè)內(nèi)專家在“公益信托的現(xiàn)狀與未來路徑”分論壇，分析建言公益信托在中國發(fā)展的困境與出路。
“公益信托”一詞的來龍去脈并不是所有人都了解。早在2001年，《中華人民共和國信托法》生效，其中將信托分為民事、營業(yè)、公益三種，并將“公益信托”單獨(dú)列出一章，附以15條原則性規(guī)定。
時(shí)隔12年，“公益信托”在大眾眼中，還是一個(gè)很生疏的詞，很多公益行業(yè)從業(yè)者對(duì)它也并不熟悉。
1.什么是公益信托?
北京師范大學(xué)中國公益研究院高級(jí)分析員黎穎露在接受《公益時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)，做出下述解釋：“國際上對(duì)公益信托沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義。按照我國法律的規(guī)定，滿足《信托法》中公益信托四大條件的信托的就能稱為公益信托，公益信托的要求有：具有明確的公益目的、財(cái)產(chǎn)及收益均用于公益目的、經(jīng)公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)審批、設(shè)置信托監(jiān)察人等。”
公益信托的定義，是指為了公共利益的目的，使整個(gè)社會(huì)或社會(huì)公眾的一個(gè)顯著重要的部分受益而設(shè)立的信托。具體來說，就是為了救濟(jì)貧困、救助災(zāi)民、扶助殘疾人，發(fā)展教育、科技、文化、藝術(shù)、體育、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，發(fā)展環(huán)境保護(hù)事業(yè)、維護(hù)生態(tài)平衡，以及發(fā)展其他社會(huì)公益事業(yè)而依法設(shè)立的信托。
公益信托通常由委托人提供一定的財(cái)產(chǎn)設(shè)立，由受托人管理信托財(cái)產(chǎn)，并將信托財(cái)產(chǎn)用于信托文件制定的公益目的。公益信托就其目的而言，可以分為一般目的公益信托與特定目的公益信托。前者的信托目的是一般公益目的，沒有特定的限制;后者的信托目的則局限于特定的公益目的，如扶助某個(gè)地區(qū)的殘疾人。
“公益信托不同于短期銀行理財(cái)，可能一個(gè)公益信托產(chǎn)品會(huì)有幾十年的時(shí)間。”黎穎露說，國外信托行業(yè)的人可能沒法理解中國的公益信托怎么還有兩三年的產(chǎn)品。這樣的短期模式，是在目前公益信托得不到稅收優(yōu)惠，金融政策沒有相關(guān)條款的現(xiàn)狀下催生出來的。但將來的信托業(yè)管理模式，絕不是像購買理財(cái)產(chǎn)品這樣的模式。
從種類上劃分，公益信托分為：公眾信托，是指委托人為一定范圍內(nèi)的公眾的利益而設(shè)立的信托;公共機(jī)構(gòu)信托，指為促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)的管理發(fā)展而設(shè)立的信托。可以提高公共機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率;以及慈善性剩余信托：由捐款人設(shè)立的一種慈善信托，捐款人可將一部分信托收益用于自己及家庭的生活，剩余部分轉(zhuǎn)給慈善機(jī)構(gòu)。
“按照資金來源來講，中國內(nèi)地以外地區(qū)的公益信托委托人，多為大財(cái)團(tuán)或大家族，他們?cè)敢鈦碜龉?，又有資金。”恒久財(cái)富私人銀行中心基金會(huì)保值增值部負(fù)責(zé)人陳政權(quán)告訴《公益時(shí)報(bào)》記者，那么怎樣做一份公益信托呢?陳政權(quán)舉例說，比如原始出資人拿出五千萬，選定一家信托機(jī)構(gòu)或銀行作為受托人，訂立合同，并選定監(jiān)事人。受托人將本金五千萬拿去做投資運(yùn)作，然后將收益或者部分收益捐出，剩下本金繼續(xù)投資以保證能夠持續(xù)性做公益，這就是一種公益信托的模式。這里可以跟投資人有不同的約定，比如受托人接收到本金后就捐出去一部分，剩余的進(jìn)行投資運(yùn)作獲取收益。這些情況都是可以由委托人和受托人進(jìn)行協(xié)商。
2.為什么做公益信托?
黎穎露表示，公益信托作為做公益的另一種選擇途徑，它既不同于公益組織的保值增值，又不同于一般意義的銀行理財(cái)場產(chǎn)品。
公益信托和其他的公益形式、特別是公益法人相比(公益法人在我國、日本等大陸法系國家主要指基金會(huì)，因?yàn)榉审w系的差異性較大，在此僅在大陸法系語境下討論制度優(yōu)勢，不涉及英美等國)具有一系列的制度優(yōu)勢。一是設(shè)立和運(yùn)營成本較低。公益信托無需經(jīng)過法人固有的程序即可設(shè)立，而且也無需設(shè)置專門的工作場所和人員運(yùn)營。二是靈活性強(qiáng)，能實(shí)現(xiàn)委托人個(gè)性化需求。三是安全穩(wěn)定，由于信托在法律上有著連續(xù)性設(shè)計(jì)，公益信托設(shè)立以后不因各種情況，如受托人、委托人的消亡而終止，從而能夠確保穩(wěn)定地實(shí)現(xiàn)公益目的。
除上述優(yōu)勢以外，如日本等國家或臺(tái)灣地區(qū)的公益信托與公益法人一樣也享受稅收優(yōu)惠。比如臺(tái)灣地區(qū)對(duì)于公益信托有所得稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅收減免這些稅收措施也增加了公益信托的吸引力，當(dāng)然它同時(shí)也有一些管理上的風(fēng)險(xiǎn)。
華民慈善基金會(huì)理事長盧德之感慨：在基金會(huì)角度，從程序上、制度上很多東西簡直沒法突破，所以近半年來也一直關(guān)注公益信托，看看能否做一下嘗試。“但一定要推動(dòng)制度建設(shè)。如果不突破稅收的問題，做不做又有什么區(qū)別呢?”盧德之說。
3.國內(nèi)第一份相關(guān)產(chǎn)品是?
業(yè)界認(rèn)同的國內(nèi)第一家公益信托產(chǎn)品，是在2008年5.12汶川地震后西安信托建立的“西安信托5.12抗震救災(zāi)公益信托計(jì)劃”。“它基本滿足了《信托法》中規(guī)定的四大條件。但是國內(nèi)業(yè)界對(duì)此有一些微詞和質(zhì)疑，主要是因?yàn)檫@款公益信托更類似于附帶公益捐贈(zèng)的信托，并沒有很好地體現(xiàn)公益信托的特點(diǎn)。”黎穎露說。
“到目前為止，國內(nèi)真正意義上的公益信托少之又少，大部分所謂公益信托并不滿足法定的要求，只能稱為公益性信托。”黎穎露說。另外，她認(rèn)為目前國內(nèi)眾多基金會(huì)下設(shè)的專項(xiàng)基金，本質(zhì)上是公益信托，只是尚未被納入信托法公益信托的框架中。
截至目前，國內(nèi)已經(jīng)產(chǎn)生了幾個(gè)類似公益信托的案例，但嚴(yán)格意義上的公益信托模式還沒有產(chǎn)生。某外資銀行中國有限公司負(fù)責(zé)人告訴《公益時(shí)報(bào)》記者，公益信托在香港、臺(tái)灣、日本、美國等國家和地區(qū)已經(jīng)很普遍了。從金融理財(cái)產(chǎn)品角度來說，中國內(nèi)地暫時(shí)還沒有相應(yīng)的公益信托產(chǎn)品，本土和在華的外資銀行都在躍躍欲試想要推出相應(yīng)產(chǎn)品，但現(xiàn)在基本都還未面市。很多外資銀行都有專門做慈善信托(公益信托)的團(tuán)隊(duì)，這個(gè)團(tuán)隊(duì)在目前并未涉及中國內(nèi)地市場，完全海外運(yùn)作。
4 為什么公益信托在中國落地這么難呢?
恒久財(cái)富的陳政權(quán)認(rèn)為，政策方面是因?yàn)楣嫘磐心壳霸谥袊€享受不了相應(yīng)公益稅收優(yōu)惠，包括捐贈(zèng)人的稅收抵扣和信托財(cái)產(chǎn)本身受益的稅收優(yōu)惠等等?！缎磐蟹ā分羞€有很多地方不太利于公益信托的發(fā)展，如果要使公益信托在中國長遠(yuǎn)發(fā)展，稅收和信托法兩方面都應(yīng)該做出一定調(diào)整或修改。信托機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)單位是中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(簡稱“銀監(jiān)會(huì)”)，但是這個(gè)事很多人認(rèn)為應(yīng)該是民政部的事，沒有一個(gè)明確的管理機(jī)構(gòu)。
另一個(gè)原因就是中國從事公益信托的專業(yè)團(tuán)隊(duì)不是很多，目前也缺少這方面的人才，公益信托離不開專業(yè)的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)來運(yùn)作。
5.有哪些相關(guān)法律規(guī)定?
2001年，我國《信托法》第六章對(duì)公益信托做了專門規(guī)定，公益信托除了要滿足私益信托的相關(guān)條件，同時(shí)必須遵循15條原則性規(guī)定。黎穎露將其歸納為公益目的、財(cái)產(chǎn)收益去向、公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)的審批、設(shè)置公益信托監(jiān)察人四個(gè)方面。但“公益事業(yè)管理機(jī)構(gòu)”究竟是哪些機(jī)關(guān)，現(xiàn)行規(guī)定不明確，信托監(jiān)察人的選任方式和權(quán)利義務(wù)不明確，雖然規(guī)定了“國家鼓勵(lì)發(fā)展公益信托”，可是相關(guān)文件沒有任何詳細(xì)的鼓勵(lì)手段。
除《信托法》的第六章之外，我國還沒有出臺(tái)專門針對(duì)公益信托的實(shí)施細(xì)則。信托業(yè)的《信托公司管理辦法》和《信托公司集合資金信托計(jì)劃管理辦法》也沒有就信托機(jī)構(gòu)受理公益信托做出具體規(guī)定。所以，在法律法規(guī)層面，公益信托沒有專門的可操作制度。
2008年，銀監(jiān)會(huì)針對(duì)汶川地震災(zāi)后重建的公益信托專門發(fā)布了《關(guān)于鼓勵(lì)信托公司開展公益信托業(yè)務(wù)支持災(zāi)后重建工作的通知》，對(duì)《信托法》中規(guī)定的信托設(shè)立方式、信托單位金額門檻、委托人資格與數(shù)量等做出了突破性規(guī)定。但這一《通知》只適用于災(zāi)后重建，而且法律效力層級(jí)太低，并且仍然沒有涉及稅收優(yōu)惠等關(guān)鍵性激勵(lì)因素。
“《通知》中在后來適用面比較廣的一條是管理成本的比例，也就是說公益信托的管理成本，包括受托人管理費(fèi)和信托監(jiān)察人報(bào)酬，每年度合計(jì)不得高于公益信托財(cái)產(chǎn)總額的千分之八。”黎穎露說，“雖然說《通知》只適用于當(dāng)時(shí)2008年的災(zāi)后重建，但實(shí)際上這個(gè)千分之八已經(jīng)成為信托業(yè)從事公益信托時(shí)候普遍的標(biāo)準(zhǔn)。”
延伸閱讀
公益信托模式的他山之石
日本
日本從1922年頒布信托法，但1977年才出現(xiàn)第一個(gè)公益信托。長達(dá)五十多年時(shí)間里沒有動(dòng)靜，很大的原因是因?yàn)楣嫘磐惺呛笥诠娣ㄈ顺霈F(xiàn)的，當(dāng)時(shí)大家對(duì)于這種移植性制度的優(yōu)勢并不了解。而且法律規(guī)定非常簡單，沒有操作性，捐贈(zèng)人根本不知從何做起。
1977年第一個(gè)公益信托推出以后產(chǎn)生了示范效應(yīng)，而且在這前后，公益信托優(yōu)惠措施逐步出臺(tái)，公益信托開始起步并平穩(wěn)增長。1993年日本對(duì)非營利活動(dòng)開始鼓勵(lì)，金融機(jī)構(gòu)開始成立信托，2007年為止公益信托一共有588件，相關(guān)財(cái)產(chǎn)總額達(dá)到682億日元。2007年之后日本頒布新的信托法，原來在舊信托法里面公益信托部分被移植到新的獨(dú)立的公益信托法律規(guī)范之中，從而開啟公益信托規(guī)范發(fā)展的時(shí)期。
臺(tái)灣地區(qū)
臺(tái)灣地區(qū)頒布信托法只比大陸早5年，但目前公益信托數(shù)量達(dá)到103件，信托財(cái)產(chǎn)達(dá)到390億臺(tái)幣。臺(tái)灣1996年頒布信托法時(shí)，已經(jīng)開始有主管機(jī)關(guān)制定公益信托許可和管理辦法，2001年，大概有七八個(gè)相關(guān)的許可和監(jiān)督辦法制定完畢，操作性明顯增強(qiáng)。2001年，臺(tái)灣還修訂了稅法，出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施，更進(jìn)一步推動(dòng)了公益信托的發(fā)展。
由此也可見，對(duì)于公益信托這種外來制度，特別是在公益法人首先出現(xiàn)的情況下，要更好地推動(dòng)，政府配套措施的出臺(tái)是非常必要的，稅收優(yōu)惠的刺激也是關(guān)鍵因素。
美國
在美國，公益信托中的“分離利益信托”可以依照利益的分享前后分為公益先行信托、公益后行或者公益剩余信托。公益先行信托，比如一對(duì)夫妻簽了一個(gè)合約，把他們的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，因?yàn)槭枪嫦刃校芡腥嗣磕昃蜁?huì)把至少5%的原始資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給一個(gè)慈善機(jī)構(gòu)，讓這個(gè)慈善機(jī)構(gòu)來從事公益，一定期滿以后再把剩余所有資金轉(zhuǎn)給受益人。所以如果一個(gè)有錢人想把資金給他的小孩子，但孩子還很小，沒有辦法管理，就可以成立這樣公益先行的信托模式，由受托人來幫助他管理他的資產(chǎn)，當(dāng)孩子到一定年齡后合約終止，資產(chǎn)轉(zhuǎn)給孩子。美國遺產(chǎn)稅率相當(dāng)高，所以采取公益先行信托方式可以減低大量稅務(wù)，同時(shí)也可以幫助慈善團(tuán)體。
公益后行剛好是一個(gè)相反的過程，受托人在合約期限內(nèi)每年固定把錢給他的受益人，期限滿了之后剩下的錢全部轉(zhuǎn)移給慈善團(tuán)體。在美國很多有錢人生前可能把一些錢留給自己或特定的受益人，死后把所有財(cái)產(chǎn)捐給慈善團(tuán)體，這是典型的公益剩余信托操作的模式。
(由北京師范大學(xué)中國公益研究院高級(jí)分析員黎穎露、美國羅格斯大學(xué)社會(huì)工作學(xué)院華民研究中心主任黃建忠提供)
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