■ 本報記者 趙明鑫 實習(xí)記者 梁惠棉

    編者按：對同濟大學(xué)可持續(xù)發(fā)展與管理研究所所長、同濟大學(xué)學(xué)術(shù)委員會副主任諸大建的專訪，是在他剛剛結(jié)束新加坡行程返回上海的時候進行的。作為在可持續(xù)性科學(xué)、循環(huán)經(jīng)濟與低碳經(jīng)濟、ESG（環(huán)境、社會責(zé)任及管治）與可持續(xù)性商業(yè)、城市發(fā)展與治理等議題上的資深學(xué)者，諸大建在新加坡的活動上做了題為《從ESG到可持續(xù)商業(yè)》的長篇演講，雖然內(nèi)容頗為詳盡，但記者仍想通過更深入的溝通來破題社會關(guān)于ESG的諸多爭論，以饗讀者。

    在中國，關(guān)于ESG的內(nèi)容總帶有頗多爭論：“ESG是西方語境的產(chǎn)物”“ESG就是寫報告、做紙面功夫”“ESG監(jiān)管缺失導(dǎo)致‘漂綠’大行其道”“評價標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一進一步加劇分歧”“ESG不過是CSR的另一種表現(xiàn)形式”“ESG只是企業(yè)語境”……

    伴隨這些爭論而來的，是實際發(fā)生的現(xiàn)象。

    《公益時報》記者查閱了多家在華ESG研究機構(gòu)發(fā)布的有關(guān)企業(yè)ESG研究內(nèi)容，相關(guān)研究成果多將社會責(zé)任報告（或簡稱“CSR報告”）、可持續(xù)發(fā)展報告統(tǒng)稱為“ESG相關(guān)報告”并計入統(tǒng)計數(shù)據(jù)，同時也有部分研究專門統(tǒng)計以“ESG”命名的報告數(shù)據(jù)。

    在諸大建看來，把企業(yè)的CSR報告、可持續(xù)發(fā)展報告、ESG報告混為一談，從而得出中國搞ESG的企業(yè)很多這樣的結(jié)論是錯誤的，“用這樣的數(shù)據(jù)說話沒有科學(xué)性”。

    “ESG報告是不同于CSR報告的具有與財報一樣的規(guī)范性的報告?！敝T大建指出，ESG報告并非新聞媒體、第三部門或者外包公司寫的CSR報告，前者對專業(yè)化要求很高，不應(yīng)只是公共關(guān)系相關(guān)事務(wù)部門獨立負責(zé)的工作，而是“自董事會和管理委員會而下的操作班子的責(zé)任，要對企業(yè)運營全過程進行專業(yè)化的核算?！?/p>

    專業(yè)，是諸大建在采訪中經(jīng)常提到的詞語。根據(jù)他的講述，專業(yè)背后是復(fù)雜的認(rèn)知環(huán)節(jié)，包括到底什么是ESG、又該如何關(guān)注ESG等一系列問題。

    淵源：“ESG并非西方語境”

    關(guān)于ESG的起源，諸大建在多次采訪中都強調(diào)時間節(jié)點是2004年：“現(xiàn)在有人想當(dāng)然地把ESG概念的起源歸之為上個世紀(jì)西方國家的商業(yè)倫理、環(huán)保運動等，這是外行人的講法?！?/p>

    據(jù)其介紹，彼時時任聯(lián)合國秘書長的科菲·安南向全球多家金融機構(gòu)負責(zé)人發(fā)出邀請，探討如何將可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略推進到企業(yè)運營和管理，如何讓環(huán)境（E）、社會（S）及公司治理（G）等相關(guān)問題與資本市場產(chǎn)生更深度的連接。最終，來自9個國家的20多家金融機構(gòu)參與其中并發(fā)布《在乎者是贏家》（Who Cares Wins）報告，其中首次提出整合商業(yè)和社會的復(fù)合價值企業(yè)模型。

    諸大建進一步解釋有關(guān)概念時提出了“聯(lián)合國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的四個支柱”，即經(jīng)濟、社會、環(huán)境和治理?！爱?dāng)時，對企業(yè)財務(wù)信息的報告已經(jīng)有非常明確和嚴(yán)格的要求。但是對標(biāo)上述四個支柱，除了經(jīng)濟方面，企業(yè)在其他三個方面，即社會、環(huán)境和治理的報告與規(guī)范化的財務(wù)報表根本無法相提并論?！?/p>

    “這是ESG的直接起源?！敝T大建強調(diào)，這意味著ESG的概念并非由西方推出，而是聯(lián)合國為推進企業(yè)轉(zhuǎn)型，將可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略中的社會、環(huán)境和治理三個方面歸納為ESG。

    “ESG是聯(lián)合國提出的，中國發(fā)展ESG體現(xiàn)了對《聯(lián)合國憲章》宗旨和原則的維護?！痹谥T大建看來，這是回答“中國為什么要支持ESG”一問的基調(diào)。

    “從某些角度來講，中國的五位一體現(xiàn)代化實際上跟聯(lián)合國倡導(dǎo)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略四個支柱有共同語言，是相向而行的?！敝T大建表示。

    問題：“ESG與CSR不能混為一談”

    “ESG在中國的發(fā)展，不能因為思想認(rèn)識不清晰導(dǎo)致走歪路?！敝T大建坦言，“實際上ESG可以在企業(yè)層面推進中國的高質(zhì)量發(fā)展?！?/p>

    如何更好地理解ESG對企業(yè)的幫助？諸大建的解釋從區(qū)分ESG和CSR的關(guān)系開始。對于有的企業(yè)將CSR報告老酒裝新瓶換一個名字改成ESG報告的行為，他語氣果斷，“（這樣）根本行不通。”

    在諸大建看來，中國企業(yè)的許多CSR報告多數(shù)是“講故事，搞宣傳，報喜不報憂”。比較來看，ESG報告則有較強的規(guī)范化要求。對此諸大建在訪談中對ESG的四個要求做了詳細的列舉：

    第一個要求是重要性原則，這要求企業(yè)分析最重要事項，并經(jīng)過論證；第二個要求是量化原則，這要求企業(yè)量化管理，不能講定性、講故事；第三個要求是一致性原則，這要求企業(yè)在發(fā)展ESG的時候需要參照時間序列，維持?jǐn)?shù)據(jù)之間的聯(lián)系；第四個要求是平衡性，這要求企業(yè)在報告時保持亮點和非亮點的均衡，正如財報同樣記錄虧損一樣。

    從報告表現(xiàn)的淺層區(qū)隔向概念內(nèi)核的深層區(qū)隔延展，ESG和CSR有著“顯著的區(qū)分”。

    對此諸大建舉了一個例子：例如一個火電廠到周邊社區(qū)種樹的行為，可以被認(rèn)定為盡到社會責(zé)任。然而，火電廠在自身的運營當(dāng)中并未改成綠色發(fā)電，沒有進行綠色轉(zhuǎn)化，就是說承擔(dān)的社會責(zé)任與企業(yè)主營業(yè)務(wù)沒有關(guān)系。另外，從嚴(yán)格意義上來講，企業(yè)本身不“綠”，而去干假冒偽劣的事情，就算是“漂綠”。

    “ESG不只是簡單地做點好事，還要強調(diào)從做好事中發(fā)現(xiàn)商業(yè)機會，規(guī)避商業(yè)風(fēng)險?！敝T大建認(rèn)為，CSR屬于doing good by doing well，意即企業(yè)在獲取利潤后回報社會。但是ESG屬于doing well by doing good，意即通過解決社會所關(guān)注的問題和痛點找到商機。

    諸大建表示，“這也是中華民族傳統(tǒng)典籍《國語》里面講到的‘義以生利’的內(nèi)涵，這樣不僅能夠真正解決社會問題，還能讓企業(yè)從中獲利。”

    與此同時，他也提醒道，“如果企業(yè)解決不了社會問題，那么企業(yè)也無法從中獲益。因此，這就涉及到重要性分析?！?/p>

    方向：“鼓勵參與”但強調(diào)“規(guī)范性”

    據(jù)介紹，“重要性分析”這一概念由國際咨詢和標(biāo)準(zhǔn)制定機構(gòu)AccountAbility于2003年最早提出，強調(diào)重要性的事項分析和信息披露，不是僅僅用于企業(yè)和股東，而是用來面向主要利益相關(guān)者。2004年聯(lián)合國全球契約組織推出ESG概念后，英國石油公司（BP）、美國福特公司（Ford）和英國電信公司（BT）等很快把重要性分析矩陣引入了公司的可持續(xù)發(fā)展報告或ESG報告之中。

    “重要性分析，是一個具有操作性的管理手段，旨在尋找跟企業(yè)專長有關(guān)的社會問題?！睘榇耍T大建提出一個重要性分析的“象限”概念：橫軸為議題對企業(yè)的重要性，越往箭頭方向走，對企業(yè)就越有利，橫軸的重要性分析一般由企業(yè)高管回答?？v軸為議題對社會，尤其是利益相關(guān)者的重要性，越往垂直箭頭方向走，對社會貢獻越大。企業(yè)經(jīng)營者推動議題往橫軸箭頭方向發(fā)展，而利益相關(guān)者推動議題往縱軸箭頭方向發(fā)展。在雙方的作用下，議題只有在第一象限交集和聚焦，才能同時滿足雙方需求。

    “找到這個交集便是編寫ESG報告的前提性工作?！敝T大建指出，企業(yè)ESG報告必須根據(jù)人力物力財力情況，從交集象限中找到最重要的議題，交代重要性分析的來源，并通過包括問卷調(diào)查、專家分析等論證手段進行分析，以及設(shè)計績效考核標(biāo)準(zhǔn)等。

    “通過重要性分析，企業(yè)不僅能夠防范社會風(fēng)險，還能從中尋找商機。這也是重要性分析在ESG報告中規(guī)范化的意義?！倍@正是諸大建一直強調(diào)“企業(yè)在做ESG的時候要找到實質(zhì)性議題”的原因。

    2023年4月2日，上海真愛夢想公益基金會發(fā)布真愛夢想2022年ESG報告。這也是中國公益基金會行業(yè)的首份環(huán)境、社會與治理（ESG）報告。

    “現(xiàn)在國內(nèi)自愿撰寫ESG報告的行為值得鼓勵?！敝T大建以加拿大多倫多發(fā)布“城市ESG”報告為例指出，通過發(fā)展ESG，企業(yè)、社會組織或者城市可以擴大自己的影響力，推進可持續(xù)發(fā)展。這也表明了環(huán)境、社會、治理方面走向綜合性的發(fā)展趨勢和目標(biāo)受到廣泛認(rèn)同，這是應(yīng)該得到充分肯定的。但在此過程中，“ESG報告撰寫的規(guī)范性不可忽視……（真愛夢想2022年ESG報告）就缺少重要性議題的矩陣和分析。”

    系統(tǒng)：“ESG是制度型開放的一種表現(xiàn)”

    值得注意的是，諸大建認(rèn)為ESG概念提出至今，“稱不上發(fā)展成熟”。

    “ESG真正火爆起來是因為2009年的金融危機，社會上下對金融機構(gòu)投資方向上的嚴(yán)重問題和傳統(tǒng)企業(yè)‘利潤最大化’模式的弊病有了切膚的痛感，實踐使得ESG開始被認(rèn)為是合適的企業(yè)版本變遷模式?！敝T大建表示，ESG的發(fā)展模式是在最近十年才通過實踐證明其可行性，并被認(rèn)為是有希望的企業(yè)發(fā)展方向。而在中國，ESG的火爆與發(fā)展階段從高速度增長向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型直接有關(guān)，中國企業(yè)開始主動投入到新一波打造可持續(xù)發(fā)展的新組織和新企業(yè)的發(fā)展浪潮中去。

    甚至對于中小企業(yè)而言，這正意味著其擁有大展拳腳的機會。諸大建認(rèn)為，雖然中小企業(yè)發(fā)展ESG沒有受到強制要求，但是中小企業(yè)應(yīng)將目光放得長遠一些，一方面是因為中小企業(yè)早晚都要進入到相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展周期，另一方面是因為中小企業(yè)與大企業(yè)有著供應(yīng)鏈上的聯(lián)系。

    “例如，大企業(yè)發(fā)展ESG，現(xiàn)在要對上游供應(yīng)鏈作為范圍3進行精細化的分析。如果中小企業(yè)的ESG報告符合規(guī)范，那么其競爭力將會大大提高，也必然是要被帶動發(fā)展的?！?/p>

    更重要的是，對于正處于ESG與可持續(xù)發(fā)展浪潮之上的中國而言，如何更好地擁抱ESG、助推中國式現(xiàn)代化發(fā)展？“從認(rèn)識上，我們應(yīng)該把ESG看作制度型開放的一種表現(xiàn)。它就是按照可持續(xù)發(fā)展的總思路，對企業(yè)再造進行一個制度上的標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計?！敝T大建如是表述。

    對于“制度型開放”這一概念，深圳市委黨校教授袁曉江解釋道：制度型開放涉及的是規(guī)則、規(guī)制、管理、標(biāo)準(zhǔn)等，相對商品和要素來說，開放的層次更高、難度更大，是深化改革開放的重要舉措。

    2023年6月26日，國際可持續(xù)準(zhǔn)則理事會（ISSB）正式發(fā)布《國際財務(wù)報告可持續(xù)披露準(zhǔn)則第1號——可持續(xù)相關(guān)財務(wù)信息披露一般要求》和《國際財務(wù)報告可持續(xù)披露準(zhǔn)則第2號——氣候相關(guān)披露》，這兩項信披標(biāo)準(zhǔn)將于2024年1月1日之后的年度報告期生效。對此，諸大建表示，“這是首套全球ESG報告標(biāo)準(zhǔn)，相較于前一階段遍地開花、五花八門的ESG標(biāo)準(zhǔn)，這意味著ESG的發(fā)展將迎來搭建共同平臺和使用通用語言的新階段?！?/p>

    “在ISSB發(fā)布的兩項信息披露標(biāo)準(zhǔn)里，中國也參與其中制定規(guī)則。”諸大建著重提及這一點并解釋稱：ISSB是國際獨立的標(biāo)準(zhǔn)制定機構(gòu)，旨在融合聯(lián)合國的相關(guān)準(zhǔn)則，制定全球通行的標(biāo)準(zhǔn)，搭建統(tǒng)一的平臺。2022年年底，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會（IFRS基金會）發(fā)布公告稱計劃在北京設(shè)立國際可持續(xù)準(zhǔn)則理事會（ISSB）辦公室。

    中國正在ESG標(biāo)準(zhǔn)制定中發(fā)揮積極作用，這意味著中國向推進ESG制度型開放邁出了重要一步?！爸袊鳨SG發(fā)展同樣需要建立在統(tǒng)一的框架上，要在與國際接軌和對話中提高自己的競爭力，而不是另起爐灶、自娛自樂?！辈贿^，諸大建也認(rèn)為中國ESG發(fā)展的行業(yè)特色、地方特色或者國情特色，可以補充到統(tǒng)一框架上。