■ 本報(bào)記者 王勇

    1月18日，中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)與中國(guó)信托業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《2021年中國(guó)慈善信托發(fā)展報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）。

    《報(bào)告》顯示，截至2021年年底，全國(guó)累計(jì)慈善信托備案773單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模達(dá)39.35億元。其中2021年新設(shè)立慈善信托共計(jì)227單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模達(dá)5.71億元，較上年增加32.48%?！秷?bào)告》顯示，2021年慈善信托的發(fā)展呈現(xiàn)八項(xiàng)特征。

    《報(bào)告》還列出了備案慈善信托最多的省份、備案財(cái)產(chǎn)規(guī)模最大的省份、備案數(shù)量最多的信托公司、備案規(guī)模最大的信托公司、受托管理慈善信托最多的慈善組織、托管數(shù)量最多的銀行、托管規(guī)模最大的銀行、監(jiān)察慈善信托數(shù)量最多的監(jiān)察人等信息。

    中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)劉忠祥表示，促進(jìn)慈善信托的發(fā)展，需要進(jìn)一步加大宣傳推廣力度；加快出臺(tái)相關(guān)配套制度；建立寬嚴(yán)適度的慈善信托備案制度。此外，行業(yè)自律也是促進(jìn)慈善信托發(fā)展的重要力量。

    慈善信托發(fā)展呈現(xiàn)八大特點(diǎn)

    《報(bào)告》對(duì)2021年慈善信托發(fā)展情況進(jìn)行了總結(jié)，認(rèn)為慈善信托的發(fā)展呈現(xiàn)八項(xiàng)特點(diǎn)。

    一是慈善信托發(fā)展平穩(wěn)增長(zhǎng)，具體表現(xiàn)為：

    （一）新設(shè)慈善信托227單，較2020年的266單有所下降；但財(cái)產(chǎn)規(guī)模達(dá)到5.71億元，與2020年4.31億元相比，止跌回升。

    （二）單筆慈善信托規(guī)模較小。其中十萬元級(jí)的慈善信托115單，占全年新設(shè)慈善信托的50.7%；百萬元級(jí)的慈善信托56單，占比24.7%。這一比例與往年接近，十萬元級(jí)和百萬元級(jí)規(guī)模在我國(guó)慈善信托中仍是主流。

    （三）慈善信托財(cái)產(chǎn)在持續(xù)增加。2021年，共有29單慈善信托進(jìn)行了信托財(cái)產(chǎn)的追加，延續(xù)上升趨勢(shì)，追加規(guī)模合計(jì)7546.35萬元。

    二是慈善信托涉及地域不斷擴(kuò)大，但地區(qū)之間發(fā)展不均衡的狀況仍然比較明顯。

    2021年，全國(guó)共有19個(gè)省、直轄市、自治區(qū)備案慈善信托。其中，浙江省78單、甘肅省22單。

    按照2016年至2021年累計(jì)計(jì)算，僅浙江、甘肅兩省備案慈善信托超過100單；廣東、陜西、北京三地超過50單；而湖北、黑龍江、湖南、新疆、遼寧、吉林、云南、內(nèi)蒙古、貴州、山西、河北、海南12個(gè)省份則不到10單。

    三是委托人參與慈善信托意愿上升，具體表現(xiàn)為：

    （一）同一委托人設(shè)立多單慈善信托。2021年有多位委托人在已經(jīng)設(shè)立過一單或多單慈善信托的情況下，再次設(shè)立慈善信托，其中包括4名自然人、11家企業(yè)（其中4家為集合發(fā)起）、5家基金會(huì)、8家地方慈善總會(huì)和1家慈善協(xié)會(huì)。  

    （二）同一慈善信托在追加財(cái)產(chǎn)過程中增加委托人。2021年有多單慈善信托在往年已設(shè)立的情況下通過備案變更，增加一位或多位委托人，增加慈善信托財(cái)產(chǎn)。其中包括6家企業(yè)、15家地方慈善總會(huì)和8家基金會(huì)。

    （三）社會(huì)組織委托設(shè)立數(shù)量居首。2021年，以社會(huì)組織為委托人的慈善信托有88單，備案規(guī)模為13637.67萬元。無論是新增數(shù)量還是規(guī)模均已明顯超越企業(yè)委托情形。

    四是慈善信托受托人持續(xù)發(fā)力，具體表現(xiàn)為：

    （一）受托人集中度仍然較高。2021年備案慈善信托數(shù)量最多的是萬向信托，備案62單；其次是光大信托，備案23單。

    （二）信托公司仍為受托機(jī)構(gòu)中的主力軍，2021年由信托公司擔(dān)任單一受托人的慈善信托達(dá)到173單；與此同時(shí)，雙受托比例大幅增長(zhǎng)，在2021年達(dá)到49單，遠(yuǎn)超2020年的11單。

    “目前，慈善信托成為中國(guó)信托業(yè)參與社會(huì)公益慈善事業(yè)的主要方式，也成為社會(huì)各界參與慈善事業(yè)的重要載體之一。”中國(guó)信托業(yè)協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)鄭方強(qiáng)調(diào)。

    （三）慈善組織開始發(fā)力慈善信托。46家基金會(huì)、慈善會(huì)或慈善總會(huì)首次作為慈善信托的受托人，其中浙江省杭州市基金會(huì)新增受托設(shè)立的慈善信托最多，共10單。

    五是慈善信托期限趨于靈活。

    2021年備案的慈善信托中有99單是無固定期限的，比2016年至2020年備案的所有無固定期限慈善信托還多。

    六是信托目的呈多樣化趨勢(shì)。

    從信托目的來看，2021年備案的慈善信托涵蓋了慈善法規(guī)定的慈善活動(dòng)所有領(lǐng)域，同時(shí)關(guān)注鄉(xiāng)村振興、體育、環(huán)保的比例上升。

    2021年鄉(xiāng)村振興慈善信托共有33單，規(guī)模8176.17萬元。包括中航信托、光大信托、中誠(chéng)信托、長(zhǎng)安信托、萬向信托、五礦信托、金谷信托、華融信托、粵財(cái)信托等23家信托公司及桐廬縣慈善總會(huì)、天津市福老基金會(huì)（共同受托人）受托成立了鄉(xiāng)村振興慈善信托。

    七是銀行托管穩(wěn)固發(fā)展。

    截至2021年年底，擔(dān)任過慈善信托的托管銀行數(shù)為32家，其中新增1家。32家中包含6家大型國(guó)有控股商業(yè)銀行，9家全國(guó)股份制商業(yè)銀行，13家城市商業(yè)銀行和4家農(nóng)村商業(yè)銀行。

    與此同時(shí)，托管業(yè)務(wù)繼續(xù)呈現(xiàn)高集中度。2016年至2021年累計(jì)托管規(guī)模名列前三的銀行托管規(guī)模占全部慈善信托規(guī)模的比例達(dá)到60.31%，與去年持平。

    八是律所在監(jiān)察人中保持主導(dǎo)地位。

    2016年至2021年全部設(shè)置有監(jiān)察人的慈善信托中，監(jiān)察人共涉及147個(gè)主體，其中有93家律師事務(wù)所、10家社會(huì)組織、11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、6家企業(yè)、2家機(jī)關(guān)法人和25位自然人。由律師事務(wù)所擔(dān)任監(jiān)察人的慈善信托占全部慈善信托的34.33%。

    慈善信托各項(xiàng)指標(biāo)分析

    《報(bào)告》對(duì)慈善信托的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了分析，其中表現(xiàn)突出者包括以下這些：

    一、備案慈善信托最多的省份：按2016年至2021年累計(jì)計(jì)算，浙江省以168單開始領(lǐng)跑全國(guó)，甘肅以133單位居第二，廣東、陜西以58、56單分列第三、第四。

    二、備案財(cái)產(chǎn)規(guī)模最大的省份：2016年至2021年累計(jì)備案規(guī)模最大的是浙江，備案規(guī)模達(dá)10.85億元，廣東和甘肅分別以7.82億元和7.66億元位居第二和第三。

    三、備案數(shù)量最多的信托公司：2016年至2021年累計(jì)受托管理慈善信托數(shù)量最多的是光大信托，為133單；第二為萬向信托，受托管理116單。

    四、備案規(guī)模最大的信托公司：2016年至2021年累計(jì)備案規(guī)模最大的是萬向信托，為10.573496億元；其次是光大信托，7.663524億元；第三是中信信托，7.410188億元。

    五、受托管理慈善信托最多的慈善組織：截至2021年底累計(jì)受托管理慈善信托最多的仍是天津市福老基金會(huì)，受托數(shù)量為22單，財(cái)產(chǎn)規(guī)模為859.97萬元，其受托管理的慈善信托均由其與天津信托作為共同受托人。

    六、托管數(shù)量最多的銀行：2016年至2021年累計(jì)托管數(shù)量最多的是招商銀行，為273單；其次是興業(yè)銀行，247單；第三是光大銀行，152單；均為全國(guó)股份制商業(yè)銀行。

    七、托管規(guī)模最大的銀行：2016年至2021年累計(jì)計(jì)算，招商銀行以124767.14萬元的托管規(guī)模位居第一；中信銀行以114131.94萬元的托管規(guī)模位居第二；興業(yè)銀行以78769.54萬元的托管規(guī)模位居第三。

    八、監(jiān)察慈善信托數(shù)量最多的監(jiān)察人：2016年至2021年累計(jì)計(jì)算，上海錦天城律師事務(wù)所以63單名列第一，其次是北京大成律師事務(wù)所30單，北京市中盛律師事務(wù)所、泰和泰律師事務(wù)所分別以26單、21單名列第三、第四。

    多項(xiàng)慈善信托

    發(fā)展障礙待解決

    盡管慈善信托在2021年取得了一定的突破，但依然存在認(rèn)知偏差、慈善信托財(cái)產(chǎn)登記制度欠缺、稅收優(yōu)惠政策不明確以及其他配套規(guī)定不足等問題，亟待解決。

    認(rèn)知方面，有的把慈善信托視為保值增值的一種手段，有的把慈善信托視為慈善組織的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，扭曲了慈善信托的本意——慈善信托是通過對(duì)慈善信托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理和處分來開展慈善活動(dòng)的一種方式。

    慈善信托財(cái)產(chǎn)登記方面，信托法第十條關(guān)于信托登記的規(guī)定過于原則無法操作，導(dǎo)致我國(guó)實(shí)踐中還未建立具體可操作的信托財(cái)產(chǎn)登記制度，以股權(quán)、房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)雖然可以設(shè)立家族（慈善）信托，但會(huì)有一些法律上的瑕疵，對(duì)家族（慈善）信托的設(shè)立和管理，產(chǎn)生了明顯的制約。

    稅收優(yōu)惠方面，《慈善信托管理辦法》第四十四條規(guī)定，“慈善信托的委托人、受托人和受益人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠?！?，但具體如何享受還沒有明確的規(guī)定，導(dǎo)致慈善信托發(fā)展后勁不足。

    登記過戶方面，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、船舶、車輛等需要依法辦理登記、注冊(cè)手續(xù)方能進(jìn)行財(cái)產(chǎn)權(quán)過戶的財(cái)產(chǎn)，相關(guān)主管機(jī)關(guān)目前還沒有普遍認(rèn)可和接受以信托文件作為財(cái)產(chǎn)權(quán)過戶的法律依據(jù)。

    如何才能解決這些問題，進(jìn)一步促進(jìn)慈善信托的發(fā)展？中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)副會(huì)長(zhǎng)劉忠祥建議：

    一是進(jìn)一步加大宣傳推廣力度。加大宣傳力度，促進(jìn)慈善信托文化和理念普及，讓慈善信托人人皆可參與的認(rèn)知根植于民眾；同時(shí)以科技賦能，提升慈善信托服務(wù)的可及性和公眾參與的便捷性，讓慈善信托真正滿足實(shí)際需要；以“慈善+”的方式倡導(dǎo)大眾參與，連接慈善信托與人們?nèi)粘Ｉ睿_(dá)到慈善信托與多領(lǐng)域的廣泛融合。

    二是加快出臺(tái)相關(guān)配套制度，包括：制訂慈善信托財(cái)產(chǎn)登記管理制度，包括股權(quán)、房產(chǎn)等信托財(cái)產(chǎn)的計(jì)價(jià)、過戶的具體規(guī)定；明確慈善信托稅收優(yōu)惠的具體政策；加快出臺(tái)《慈善信托信息公開管理辦法》。

    三是建立寬嚴(yán)適度的慈善信托備案制度。慈善法將信托法的設(shè)立信托的事先審批制改為了事后備案制，希冀慈善信托能夠得到快速發(fā)展。

    慈善信托事后備案不是不審查，應(yīng)該根據(jù)申請(qǐng)備案的慈善信托是否符合信托法、慈善法、《慈善信托管理辦法》等規(guī)定，主要審查三個(gè)方面的內(nèi)容：一是信托當(dāng)事人或者范圍是否明確；二是慈善信托財(cái)產(chǎn)是否明確；三是慈善信托目的及其實(shí)現(xiàn)路徑是否明確。對(duì)于法律法規(guī)沒有強(qiáng)制要求的，不宜在備案中強(qiáng)加給慈善信托，并因此消弱慈善信托的個(gè)性化安排和靈活性。未來，待慈善信托稅收優(yōu)惠具體政策出臺(tái)后，備案后的慈善信托享受稅收優(yōu)惠，就應(yīng)接受實(shí)質(zhì)性備案審查。