■ 本報(bào)記者 王心怡

    前不久，北京市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局聯(lián)合公布了北京市2014年度第十七批、2015年度第十四批、2016年度第十一批、2017年度第六批和2018年度第四批取得非營(yíng)利組織免稅資格單位的名單，在公布的137家取得免稅資格的單位中，基金會(huì)組織僅有50來家，占比僅在四成左右。

    據(jù)《公益時(shí)報(bào)》記者了解，截至2017年底，除去已經(jīng)申請(qǐng)正在審批中的基金會(huì)和2017年新成立的基金會(huì)（在當(dāng)時(shí)的政策下新成立并且未獲得年檢合格報(bào)告的基金會(huì)無(wú)法申請(qǐng)免稅資格），北京市有五成的基金會(huì)沒有取得免稅資格。

    能否取得免稅資格，對(duì)基金會(huì)的重要性不言而喻，可以說直接影響著其未來的發(fā)展。那么，為何在北京這一社會(huì)組織格外發(fā)達(dá)的地方，會(huì)有一半以上的基金會(huì)沒能取得免稅資格？問題出在哪？未來又該如何緩解當(dāng)前的困境？帶著困惑與不解，《公益時(shí)報(bào)》記者日前采訪了相關(guān)專家，希望通過專家的闡釋，能給尚未取得免稅資格的基金會(huì)一絲啟示。

    免稅資格對(duì)基金會(huì)意義重大

    眾所周知，捐贈(zèng)是基金會(huì)資金的主要來源。在募款工作尤為不易的情況下，免稅資格對(duì)基金會(huì)的重要性究竟有多大？我們不妨看一個(gè)案例。

    2008年，汶川地震激發(fā)了全國(guó)人民的捐贈(zèng)熱潮。由民政部主管的中民慈善捐助信息中心發(fā)布的《2008年度中國(guó)慈善捐助報(bào)告》顯示，2008年全國(guó)慈善捐贈(zèng)總額達(dá)1070億元。據(jù)《中國(guó)公益基金會(huì)“抗稅”實(shí)錄》記載，在2008年期間，中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)接受了4億元捐款，其中2億元被撥付災(zāi)區(qū)，結(jié)余款有2億元，按2008年實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的算法為應(yīng)納稅所得額（收入總額不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—以前年度虧損）乘以稅率（25%或20%、15%）。所以青基會(huì)在2008年末算上其他收入與支出共要繳稅5500萬(wàn)元。

    很顯然，5500萬(wàn)元稅款，對(duì)那時(shí)的青基會(huì)來說，近乎是天價(jià)。如果青基會(huì)具有非營(yíng)利組織免稅資格，那么這筆稅款就可以免除。雖然青基會(huì)早就申請(qǐng)了免稅資格認(rèn)定，但由于當(dāng)時(shí)申請(qǐng)免稅資格過程較為復(fù)雜遲遲未申請(qǐng)成功，這也映射了基金會(huì)申請(qǐng)免稅資格難的問題。  

    獲資格基金會(huì)較少？

    2018年2月7日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2018]13號(hào)），規(guī)定了非營(yíng)利組織獲取免稅資格必須具備的八項(xiàng)條件，對(duì)新成立的非營(yíng)利組織不能申請(qǐng)非營(yíng)利組織免稅資格等條例做了新的修訂，非營(yíng)利組織免稅申請(qǐng)的政策法規(guī)進(jìn)一步完善，越來越多的社會(huì)組織已經(jīng)獲取了免稅資格。

    而對(duì)于新名單中基金會(huì)占比較小的現(xiàn)象，北京知誠(chéng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)稅與金融服務(wù)促進(jìn)會(huì)社會(huì)組織財(cái)稅專委會(huì)主任葉龍認(rèn)為，之所以名單中基金會(huì)所占比例不大，主要是因?yàn)槊舛愘Y格每5年申請(qǐng)一次，時(shí)間跨度長(zhǎng)，這段期間，許多的基金會(huì)正在享受免稅政策，因此沒有出現(xiàn)在名單中。

    “當(dāng)然，部分基金會(huì)申請(qǐng)免稅資格沒成功，或者滿5年期限再次申請(qǐng)失敗，這樣的現(xiàn)象也存在?！比~龍說。

    免稅資格申請(qǐng)要注意五點(diǎn)

    針對(duì)當(dāng)前的規(guī)定內(nèi)容，基金會(huì)在申請(qǐng)免稅資格時(shí)，又該注意哪些問題，才能讓申請(qǐng)變得更加有效？葉龍基于對(duì)以往基金會(huì)申請(qǐng)失敗的原因分析，總結(jié)出五點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。

    第一，基金會(huì)在申請(qǐng)資料里要體現(xiàn)工資薪金。2018年發(fā)布的《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2018]13號(hào)）規(guī)定工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)（含地市級(jí)）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。由于薪金數(shù)據(jù)無(wú)法獲取，稅務(wù)部門無(wú)法判定其是否符合標(biāo)準(zhǔn)。這就要求基金會(huì)做到工資薪金支出合理。那么，如何才能做到合理？重要的一點(diǎn)就是要制定工資薪金制度，按制度規(guī)定發(fā)放工資薪金，且代扣代繳個(gè)人所得稅。

    第二，基金會(huì)財(cái)務(wù)做賬要規(guī)范。非營(yíng)利組織免稅資格第八條規(guī)定，對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。90%不予批復(fù)的原因是社會(huì)組織沒有做到免稅項(xiàng)目成本費(fèi)用與應(yīng)稅項(xiàng)目成本費(fèi)用分開核算，財(cái)務(wù)的核算水平達(dá)不到稅務(wù)的要求。

    第三，基金會(huì)應(yīng)做企業(yè)所得稅的稅種核定，避免成為稅務(wù)系統(tǒng)里的黑戶。

    第四，應(yīng)加強(qiáng)免稅資格法規(guī)的普及。有些基金會(huì)財(cái)務(wù)部門不知道這方面的政策，或者有些企業(yè)成立的基金會(huì)直接用企業(yè)的會(huì)計(jì)來兼職做財(cái)務(wù)，根本不了解社會(huì)組織財(cái)稅方面的政策。

    第五，新成立的基金會(huì)在成立當(dāng)年即可申請(qǐng)免稅資格。申請(qǐng)材料也有所簡(jiǎn)化，為了提高申請(qǐng)通過率基金會(huì)應(yīng)關(guān)注以下三點(diǎn)：最好有一定公益活動(dòng)的支出，以證明基金會(huì)從事了公益活動(dòng)；即使沒有工資支出，也應(yīng)建立員工薪酬制度；保存好發(fā)起人蓋章的投入人不享有不保留財(cái)產(chǎn)權(quán)利的聲明（政府投入的基金會(huì)除外）。

    財(cái)稅專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)

    如何才能很好地解決這些問題？在葉龍看來，就是社會(huì)組織要配備專業(yè)財(cái)稅人才，而這方面的人才短缺，恰恰是社會(huì)組織當(dāng)前的癥結(jié)所在。

    據(jù)葉龍介紹，從2016年開始，他們就組織開設(shè)了社會(huì)組織財(cái)稅公益講堂，課程包括非營(yíng)利組織免稅資格政策解讀及操作指南、社會(huì)組織稅收籌劃及實(shí)操指南、社會(huì)組織所得稅匯算清繳實(shí)操指南、社會(huì)組織從會(huì)計(jì)科目出發(fā)學(xué)習(xí)法規(guī)政策等十門課程，其中免稅資格申請(qǐng)這門課非常受歡迎?！敖刂?018年底，我們共開展了118期，受益社會(huì)組織1000多家，受益社會(huì)組織財(cái)務(wù)人員5300人次。在這118期的授課過程中，我發(fā)現(xiàn)不是社會(huì)組織財(cái)稅水平低，而是社會(huì)組織財(cái)稅人才短缺?！比~龍說。

    為了進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)習(xí)效果，培養(yǎng)專業(yè)的社會(huì)組織財(cái)稅人才，葉龍?jiān)诮衲暧滞ㄟ^北京市民政局聯(lián)系到了一所民辦?？茖W(xué)?！嗬鑼W(xué)院，為這所學(xué)校大一和大二的學(xué)生傳授社會(huì)組織實(shí)操知識(shí)，并且把專門為社會(huì)組織設(shè)計(jì)的財(cái)稅一體化軟件應(yīng)用到課程里。而選擇培黎學(xué)院授課的原因，則是因?yàn)檫@里的“春蕾班”，這個(gè)班根植于中國(guó)兒童少年基金會(huì)發(fā)起的資助西部失學(xué)女童重返校園的春蕾計(jì)劃。

    葉龍告訴記者，他希望把這些從小接受社會(huì)組織資助的女童培養(yǎng)成專業(yè)的財(cái)稅人才，反哺于社會(huì)組織。如果能解決他們的就業(yè)問題，有可能吸引到更多的人，這樣就能實(shí)現(xiàn)社會(huì)組織財(cái)稅人才的良性循環(huán)。

    “去年的志愿者管理?xiàng)l例中提到專業(yè)志愿服務(wù)，但許多財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)生只會(huì)被安排去站崗或者發(fā)傳單，沒有發(fā)揮出他們的專業(yè)特長(zhǎng)。我希望這些大學(xué)生通過培訓(xùn)，能為社會(huì)組織提供財(cái)稅方面的專業(yè)服務(wù)，展現(xiàn)自己的專業(yè)特長(zhǎng)和專業(yè)才能?！比~龍補(bǔ)充道。

    鏈接

    依據(jù)《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）文件規(guī)定，免稅收入范圍包括：

    （一） 接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

    （二） 除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

    （三） 按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

    （四） 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

    （五） 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

    根據(jù)《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2018]13號(hào)）規(guī)定，申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下材料：

    （一）申請(qǐng)報(bào)告；

    （二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校的管理制度；

    （三）非營(yíng)利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件；

    （四）上一年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；

    （五）上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）；

    （六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

    （七）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料；

    （八）財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

    當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織需提供本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)規(guī)定的材料及本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定的申請(qǐng)當(dāng)年的材料，不需提供本條第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)規(guī)定的材料。

    非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。

    非營(yíng)利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

    非營(yíng)利組織應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，凡認(rèn)為符合免稅資格條件的，應(yīng)及時(shí)提出認(rèn)定申請(qǐng)。財(cái)務(wù)、國(guó)稅、地稅部門經(jīng)共同認(rèn)定后，按季度發(fā)布取得非營(yíng)利組織免稅資格單位的名單。

    非營(yíng)利組織通過“非營(yíng)利組織免稅資格”認(rèn)定后，應(yīng)當(dāng)在不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案，可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者采取網(wǎng)絡(luò)形式備案。