慈善信托：在普惠、靈活、規(guī)范中前行
■ 本報(bào)記者 張明敏
“慈善中國(guó)”平臺(tái)數(shù)據(jù)顯示，截至2024年12月底，我國(guó)累計(jì)備案慈善信托2205單，慈善信托財(cái)產(chǎn)總規(guī)模超84億元。2024年以來(lái)，已有平安信托、華潤(rùn)信托、中航信托、廈門國(guó)際信托、山東國(guó)信等多家信托公司在慈善信托領(lǐng)域有所行動(dòng)。此外，隨著信托三分類新規(guī)的落地，進(jìn)一步明確了慈善信托的本源業(yè)務(wù)定位，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)信托公司開展慈善信托業(yè)務(wù)的鼓勵(lì)與引導(dǎo)。
信托行業(yè)從業(yè)者將慈善信托的優(yōu)勢(shì)概括為“量身定制、設(shè)立簡(jiǎn)便、管理靈活、運(yùn)營(yíng)成本低、可永久存續(xù)”。根據(jù)信托法第十九條對(duì)于委托人的規(guī)定，委托人應(yīng)當(dāng)是具有完全民事行為能力的自然人、法人或者依法成立的其他組織。這意味著，企業(yè)、慈善組織、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人都可以將慈善信托作為參與公益慈善事業(yè)的一種工具，根據(jù)自己的意愿設(shè)立慈善信托。
2024年，慈善組織開展慈善信托的意愿進(jìn)一步提升，信托公司與慈善組織的合作繼續(xù)深化，信托額度大幅增加，慈善目的更加多元，慈善模式不斷創(chuàng)新，多方共促慈善信托高質(zhì)量發(fā)展的生態(tài)逐步形成。
規(guī)模不斷突破優(yōu)勢(shì)更加明顯
新修改的《中華人民共和國(guó)慈善法》第四十四條明確提出，慈善信托屬于公益信托，是指委托人基于慈善目的，依法將其財(cái)產(chǎn)委托給受托人，由受托人按照委托人意愿以受托人名義進(jìn)行管理和處分，開展慈善活動(dòng)的行為。
慈善信托具有資產(chǎn)隔離、保值增值、踐行慈善目的等功能優(yōu)勢(shì)，能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，這也大大激發(fā)了慈善信托規(guī)模和數(shù)量的不斷突破。
2024年11月27日，由江蘇永鋼集團(tuán)有限公司作為委托人出資1億元，在北京市民政局備案設(shè)立“中誠(chéng)2024農(nóng)銀壹私行永卓控股永聯(lián)村鄉(xiāng)村振興慈善信托”，受托機(jī)構(gòu)為中誠(chéng)信托有限責(zé)任公司，慈善目的是助力永聯(lián)村社區(qū)慈善事業(yè)發(fā)展和鄉(xiāng)村振興。
12月23日，長(zhǎng)安國(guó)際信托股份有限公司作為受托人接受1億元“思德慈善信托”業(yè)務(wù)，該筆慈善信托備案于西安高新區(qū)社會(huì)事業(yè)服務(wù)局，備案期限無(wú)固定，用于有序開展“幫扶助學(xué)、助醫(yī)助學(xué)、養(yǎng)老救孤、防災(zāi)救災(zāi)”等業(yè)務(wù)……
慈善信托在縮小財(cái)富鴻溝、發(fā)揮第三次分配作用，助力共同富裕方面具有多重獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，在信托行業(yè)不斷轉(zhuǎn)型深化的階段，行業(yè)格局或?qū)⒂瓉?lái)新的分化調(diào)整。自2023年3月信托業(yè)務(wù)“三分類”新規(guī)頒布，在信托業(yè)內(nèi)，慈善信托的定位已被提升至與資產(chǎn)管理信托和資產(chǎn)服務(wù)信托同等的高度。
業(yè)內(nèi)人士表示，慈善信托是區(qū)別于慈善捐贈(zèng)、開展慈善活動(dòng)的手段和方式，在慈善資產(chǎn)處置上擁有更多的優(yōu)勢(shì)，如，慈善信托將現(xiàn)代金融方式融入社會(huì)制度創(chuàng)新，可廣泛吸納、運(yùn)作社會(huì)捐贈(zèng)的巨額財(cái)富，并按委托人意愿將投資收益用于公益事業(yè)，為大額慈善捐贈(zèng)、遺產(chǎn)捐贈(zèng)以及眾多類型豐富的財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)難以落地等問(wèn)題提供了較好的解決路徑。
信托目的多元拓展空間巨大
縱觀2024年，慈善信托設(shè)立目的愈發(fā)多元，且不再拘泥于困難群體的幫扶、救助層面，而是向著文化、藝術(shù)、體育、ESG等領(lǐng)域發(fā)力。
2024年4月，由周鳳玲(個(gè)人)、深圳市社會(huì)公益基金會(huì)作為雙委托人，出資20萬(wàn)元設(shè)立“光信善楊露禪太極拳傳承發(fā)展慈善信托”。該慈善信托選擇資助太極拳傳承、推廣、研究和發(fā)展公益項(xiàng)目，促進(jìn)以太極拳為首的非物質(zhì)文化遺產(chǎn)傳承發(fā)展。同月，中航信托股份有限公司作為委托人，出資991萬(wàn)元設(shè)立“中航信托中華慈善總會(huì)文脈傳承慈善信托”，致力開展傳統(tǒng)文化典籍的修復(fù)、購(gòu)買版權(quán)以及印制等。
尤其值得肯定的是，在需要長(zhǎng)期投入的社會(huì)領(lǐng)域及公益議題下，以慈善信托形式進(jìn)行投入，其可持續(xù)性更為顯著，社會(huì)效果也更為突出。在社區(qū)層面，已有實(shí)踐——
2024年12月，由廣州市海珠區(qū)慈善會(huì)作為委托人的“海珠區(qū)慈善會(huì)2024社區(qū)慈善信托”正式成立。該慈善信托規(guī)模50萬(wàn)元，信托資金用于資助和支持改善社區(qū)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、扶貧、濟(jì)困等方面的慈善項(xiàng)目，資助和培育社區(qū)社會(huì)組織的建設(shè)和發(fā)展，資助和發(fā)展社區(qū)志愿服務(wù)、激發(fā)社區(qū)參與活力、改善社區(qū)公共服務(wù)設(shè)施，開展慈善宣傳，傳播“人人慈善為人人”的理念以及符合《慈善法》規(guī)定的其他公益慈善活動(dòng)。該慈善信托采用雙受托人架構(gòu)，充分發(fā)揮了慈善信托的功能性與制度性優(yōu)勢(shì)，為社區(qū)發(fā)展注入了金融活力，實(shí)現(xiàn)了資源的跨區(qū)域整合與優(yōu)化配置。
2024年，相關(guān)政策的不斷出臺(tái)完善為慈善信托發(fā)展帶來(lái)了新的契機(jī)，還為慈善信托的業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新提供了更多可能性。家族慈善信托、養(yǎng)老慈善信托以及綠色慈善信托等項(xiàng)目陸續(xù)落地，慈善信托方式得到更廣泛運(yùn)用。
2024年4月，由華潤(rùn)深國(guó)投信托游有限公司作為委托人出資50萬(wàn)元、漢正家族辦公室(廣州)有限公司作為監(jiān)察人設(shè)立的“國(guó)合峰鑠慈善信托”完成簽約，成為全國(guó)首個(gè)關(guān)注長(zhǎng)者權(quán)益保護(hù)的慈善信托。該筆慈善信托初步計(jì)劃用于對(duì)患有膝關(guān)節(jié)疾病的困難長(zhǎng)者的救助，以及支持長(zhǎng)者法律服務(wù)的組織和項(xiàng)目。
業(yè)內(nèi)人士指出，未來(lái)慈善信托仍有巨大的拓展空間，可以充分發(fā)揮“信托+慈善”的優(yōu)勢(shì)，吸引更多群體參與慈善事業(yè)，助力實(shí)現(xiàn)財(cái)富向善。同時(shí)，也可通過(guò)政策宣傳引導(dǎo)和成功案例的示范效應(yīng)，有效增進(jìn)社會(huì)各界對(duì)慈善信托的了解和認(rèn)同，從而更好地發(fā)揮信托的價(jià)值。
稅收優(yōu)惠逐步明晰規(guī)制體系基本建立
2024年9月5日，新修改的《中華人民共和國(guó)慈善法》正式施行，對(duì)于業(yè)內(nèi)普遍關(guān)注的稅收問(wèn)題，其中第八十八條明確提出，“自然人、法人和非法人組織設(shè)立慈善信托開展慈善活動(dòng)的，依法享受稅收優(yōu)惠”。
法規(guī)制度逐步完善，公眾認(rèn)知不斷提高，讓慈善信托正在被更多人認(rèn)可。不過(guò)，雖然有政策支持，但目前慈善信托在萬(wàn)億元級(jí)別的信托規(guī)模中占比還很小，慈善信托的增長(zhǎng)和公眾預(yù)期還有一定距離。
分析認(rèn)為，由于慈善信托不屬于慈善捐贈(zèng)，在以往的慈善信托架構(gòu)中，公益慈善組織作為慈善信托的執(zhí)行方，只能給作為受托人的信托機(jī)構(gòu)開具慈善捐贈(zèng)票據(jù)，無(wú)法直接給委托人開具捐贈(zèng)票據(jù)。這就意味著，實(shí)際出資的捐贈(zèng)人無(wú)法憑借有效的捐贈(zèng)票據(jù)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，這一現(xiàn)實(shí)問(wèn)題在一定程度上制約了慈善信托的發(fā)展。
實(shí)踐中，一些慈善信托為了達(dá)到能夠開具捐贈(zèng)發(fā)票的目的，采用雙受托人模式(慈善組織+信托機(jī)構(gòu))，這雖然滿足了委托人開具捐贈(zèng)發(fā)票的要求，但增加了捐贈(zèng)或項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)的成本與監(jiān)管難度，對(duì)慈善信托的發(fā)展并非利好。另外，一些國(guó)內(nèi)信托機(jī)構(gòu)嘗試成立慈善基金會(huì)，以基金會(huì)名義為委托人開具發(fā)票，但設(shè)立基金會(huì)的門檻越來(lái)越高，這一點(diǎn)也不現(xiàn)實(shí)。
不過(guò)，我們也看到一些可喜的變化。
早在2021年12月，杭州市民政局就成立了“杭州市慈善信托專項(xiàng)改革試點(diǎn)工作”課題組，出臺(tái)了《關(guān)于通過(guò)慈善信托方式開展公益性捐贈(zèng)有關(guān)問(wèn)題的通知》，保障了慈善信托委托人獲取捐贈(zèng)票據(jù)的權(quán)利。幾個(gè)月后，在杭州市民政局、財(cái)政局、稅務(wù)局和浙江省銀保監(jiān)局等單位共同見證下，微笑明天慈善基金會(huì)向“浙金·大愛無(wú)疆1號(hào)”慈善信托委托人開具了公益性事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。這也是全國(guó)首張有政策文件支持的、慈善信托執(zhí)行人向委托人開具的捐贈(zèng)票據(jù)。
2024年11月15日，民政部印發(fā)通知，就民政部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局、金融監(jiān)管總局起草的《關(guān)于慈善信托年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定(征求意見稿)》向社會(huì)各界征求意見，其中明確了慈善信托的受托人應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則、不同類型慈善信托的年度支出標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。相信隨著我國(guó)慈善信托規(guī)制體系基本建立，慈善信托將以其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)在我國(guó)公益慈善事業(yè)中發(fā)揮更大的作用。